计提所得税费用会计分录 所得税费用会计分录

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1、企业需要在年末的时候将所得税费用结转到本年利润，所得税费用余额为零。结转所得税费用的会计分录：借：本年利润，贷：所得税费用。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)，其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。

2、所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

3、企业在损益类科目中需设置“所得税费用”，使用该科目时需注意：

4、（1）本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

5、（2）本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

6、（3）所得税费用的主要账务处理。

7、①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。

8、②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。

9、企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

10、（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

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