【计提本月附加税的会计分录怎么做】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，还需要关注一些附加税。附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，这些税种一般是根据企业实际缴纳的增值税、消费税等主税金额进行计算和缴纳的。因此，在每月计提附加税时，需要根据当月应缴主税的金额，按规定的税率计算出附加税，并进行相应的会计处理。
一、附加税的种类及计算方式
| 税种名称 | 计算基础 | 税率（示例） | 说明 |
| 城市维护建设税 | 增值税 + 消费税 | 7% / 5% / 3% | 根据企业所在地不同而有所差异 |
| 教育费附加 | 增值税 + 消费税 | 3% | 国家统一规定 |
| 地方教育附加 | 增值税 + 消费税 | 2% | 各地可能略有不同 |
二、计提附加税的会计分录
企业在每月末需根据当月实际缴纳的主税金额，计提附加税。会计处理如下：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 税金及附加 | X | 计提附加税支出 | |
| 应交税费—应交城市维护建设税 | X1 | 按税率计算的城市维护建设税 | |
| 应交税费—应交教育费附加 | X2 | 按税率计算的教育费附加 | |
| 应交税费—应交地方教育附加 | X3 | 按税率计算的地方教育附加 |
注：
- X = X1 + X2 + X3
- 实际金额需根据企业当月应缴主税金额和适用税率计算得出。
三、举例说明
假设某企业当月应缴增值税为100,000元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。则：
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
- 合计附加税 = 7,000 + 3,000 + 2,000 = 12,000元
会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 税金及附加 | 12,000 | 计提附加税支出 | |
| 应交税费—应交城市维护建设税 | 7,000 | 按税率计算的城市维护建设税 | |
| 应交税费—应交教育费附加 | 3,000 | 按税率计算的教育费附加 | |
| 应交税费—应交地方教育附加 | 2,000 | 按税率计算的地方教育附加 |
四、注意事项
1. 附加税的计提时间一般为月末，与主税的缴纳时间一致。
2. 若企业为小规模纳税人或适用简易计税方法，附加税的计算基础仍以实际缴纳的主税为准。
3. 不同地区可能对附加税的税率有细微调整，需以当地税务局政策为准。
通过以上内容可以看出，计提附加税是企业财务核算中不可忽视的一部分，合理、准确地进行会计处理有助于提高企业的税务合规性与财务透明度。